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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：可抵扣暫時(shí)性差異（11.13）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：程程程 2020/11/13 09:16:45　字體：大 小

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多選題

下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)中可抵扣暫時(shí)性差異論述，正確的有（　）。

A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 

B、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 

C、對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，在會(huì)計(jì)處理上，視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 

D、某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異 

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】
選項(xiàng)C，當(dāng)期發(fā)生的虧損可以在以后年度彌補(bǔ)，即得以彌補(bǔ)時(shí)可以抵減彌補(bǔ)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，因此與可抵扣暫時(shí)性差異用途一樣，因此產(chǎn)生未彌補(bǔ)虧損期間屬于增加了可抵扣暫時(shí)性差異，以后年度有利潤(rùn)可以彌補(bǔ)虧損了就轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，比如廣告費(fèi)，通常視為資產(chǎn)分析，則賬面價(jià)值是0，計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)-稅法允許扣除的金額，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

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