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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：財(cái)務(wù)報(bào)表（01.11）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/01/11 09:40:24　字體：大 小

備考中級(jí)會(huì)計(jì)雖然很艱辛，但是要相信它會(huì)帶給你不一樣的“運(yùn)氣”！想要順利拿到中級(jí)會(huì)計(jì)證書，刷題可是很關(guān)鍵的一步呦~正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練為考生們提供高質(zhì)量習(xí)題。

單選題

母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。2×18年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價(jià)為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×18年末母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄的表述中不正確的是（　）。

A、抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元 

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元 

C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元 

D、確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元  

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元[50×（4－3）]；選項(xiàng)B，個(gè)別報(bào)表角度存貨的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)＝50×4＝200（萬元），不確認(rèn)遞延所得稅，合并報(bào)表角度存貨的賬面價(jià)值為150萬元（50×3），計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元（50×4），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為50萬元，認(rèn)為應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），而個(gè)別報(bào)表未確認(rèn)，所以要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元；選項(xiàng)D，遞延所得稅收益＝遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負(fù)債＝12.5（萬元）。
相關(guān)抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入　400
　　貸：營業(yè)成本 350
　　　　存貨 [（4－3）×50]50
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
　　貸：所得稅費(fèi)用12.5

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（01.11）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（01.11）

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