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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（01.22）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/01/22 09:06:16　字體：大 小

努力的意義就是成為自己想成為的人。備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，查漏補(bǔ)缺，做題是關(guān)鍵！以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測試，刷題約起來！

單選題

甲公司2×19年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，企業(yè)所得稅匯算清繳前，發(fā)現(xiàn)2×17年10月購入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，該專利權(quán)2×17年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×18年應(yīng)攤銷的金額為480萬元，2×17、2×18年實(shí)際攤銷金額均為480萬元（與稅法處理一致）。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×19年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為（　）萬元。

A、270　 

B、243 

C、648　 

D、324 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
按照錯(cuò)誤的處理，已經(jīng)攤銷的金額為960（480×2）萬元，按照正確的處理，應(yīng)該攤銷的金額為600（120＋480）萬元，正確的處理比錯(cuò)誤的處理應(yīng)少計(jì)攤銷額360萬元，因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額為360×（1－25%）＝270（萬元），調(diào)增2×19年年初未分配利潤金額為270×（1－10%）＝243（萬元）。會(huì)計(jì)分錄思路如下：
借：累計(jì)攤銷   360
　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用  360

錯(cuò)誤處理下多計(jì)提了攤銷，少繳納了應(yīng)交所得稅，所以現(xiàn)在需要調(diào)增應(yīng)交所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用     90（360×25%）
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  90
借：以前年度損益調(diào)整   270
　　貸：盈余公積   27 
　　　　利潤分配——未分配利潤    243

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（01.22）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（01.22）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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