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單選題
甲公司2×18年12月31日應收乙公司賬款2000萬元,因乙公司經(jīng)營不善,財務狀況不理想,甲公司提取了壞賬準備200萬元。2×19年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2×19年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,2×18年度財務報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2×18年12月31日未分配利潤的金額是( )萬元。
A、1800
B、1215
C、1620
D、1350
稅法認可的是實際發(fā)生壞賬,不認可補提或者轉(zhuǎn)回的壞賬準備,所以本題補計提了1800的壞賬準備,應收賬款的賬面價值會小于計稅基礎,因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,需要補確認遞延所得稅資產(chǎn);“以前年度損益調(diào)整——信用減值損失”科目會調(diào)減會計利潤1800,但因為稅法不允許稅前扣除,需要調(diào)增會計利潤1800,也就是加可抵扣暫時性差異1800,因此對應納稅所得額沒有影響,不需要調(diào)整應交所得稅。
調(diào)整分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1 800
貸:壞賬準備 1 800
借:遞延所得稅資產(chǎn) 450(1 800×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 450
借:盈余公積 135
利潤分配——未分配利潤 1215
貸:以前年度損益調(diào)整 1350 (1 800-450)
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