中級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：日后事項(xiàng)（08.19）

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試·主觀題

　　甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

　?。?）甲公司2010年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：

　　①甲公司與A公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月10日以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向A公司銷售1 000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。

　　2010年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)X產(chǎn)品，因生產(chǎn)X產(chǎn)品所需原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)X產(chǎn)品的總成本為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)銷售稅費(fèi)。

　　②2010年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬(wàn)元，期限2年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。

　?、?010年12月20日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費(fèi)者起訴，要求賠償所造成的財(cái)產(chǎn)損失100萬(wàn)元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴，賠償50萬(wàn)元的可能性為70%，賠償80萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10萬(wàn)元。

　　（2）甲公司2011年1月1日至4月15日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：

　　①1月14日，甲公司收到C公司退回的2010年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，銷售成本為200萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已于2010年度針對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

　?、?月10日，董事會(huì)審議通過(guò)2010年度利潤(rùn)分配方案，決定以公司2010年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

　?、?月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。

　　該業(yè)務(wù)系2010年2月，甲公司與D公司簽訂一項(xiàng)為期3年、金額900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。

　?、?月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收E公司賬款500萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2010年12月31日已被告知E公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收E公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　⑤2011年3月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。

　　（3）其他資料：

　?、偌坠具m用的所得稅稅率為25%；2010年度報(bào)表于2011年4月15日對(duì)外報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?、奂坠景凑债?dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　（1）根據(jù)資料一中相關(guān)交易或事項(xiàng)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。

　?。?）根據(jù)資料二中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，判斷哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。判斷為調(diào)整事項(xiàng)的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

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