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看書很累,看書也很枯燥,那做題吧!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題供大家自測(cè)哦!今天網(wǎng)校為大家提供了計(jì)算分析題:固定資產(chǎn)的折舊。希望大家通過(guò)自測(cè)能更加鞏固自己所學(xué),祝大家學(xué)習(xí)愉快!
計(jì)算分析題
遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,2X11年1月,遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓,為此發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)入工程物資一批,價(jià)款為800000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元,款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日,領(lǐng)用工程物資585000元(不含增值稅);
(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批,其賬面成本為420000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元,增值稅稅率為17%;
(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價(jià)值為80000元,購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元;
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi));
(5)計(jì)提工程人員工資215600元;
(6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;
(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料,經(jīng)稅務(wù)部門核定,其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;
(8)7月中旬,該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;
(9)該辦公樓交付使用后,為了簡(jiǎn)化核算,假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為100000元;
(10)2X12年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元;
(11)2X13年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其公允價(jià)值為420000元,處置費(fèi)用為20000元,未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后,該辦公樓的尚可使用年限改為2年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,并改按年限平均法計(jì)提折舊;
(12)2X14年12月30日,因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向,將辦公樓出售,不含稅售價(jià)為400000元,另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元,處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%;
(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
(1)編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2X11年、2X12年、2X13年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;
(3)編制2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理;
(4)計(jì)算2X13年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;
(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。(金額單位以萬(wàn)元表示)
【正確答案】
(1)購(gòu)建辦公樓的賬務(wù)處理:
購(gòu)入工程物資:
借:工程物資800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136000
貸:銀行存款936000
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程585000
貸:工程物資585000
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程420000
貸:庫(kù)存商品420000
領(lǐng)用原材料:
借:在建工程80000
貸:原材料80000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出:
借:在建工程60000
貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本60000
計(jì)提工程人員工資:
借:在建工程215600
貸:應(yīng)付職工薪酬215600
6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理結(jié)算手續(xù),固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬:
借:固定資產(chǎn)1360600
貸:在建工程1360600
將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨:
借:原材料215000
貸:工程物資215000
7月中旬,按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本:
借:固定資產(chǎn)39400
貸:應(yīng)付職工薪酬39400
(2)2X11年計(jì)提折舊的金額
=(1400000×2/5)/2=280000(元)
借:管理費(fèi)用280000
貸:累計(jì)折舊280000
2X12年計(jì)提折舊的金額
=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2
=448000(元)
借:管理費(fèi)用448000
貸:累計(jì)折舊448000
2X13年計(jì)提折舊的金額
=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
=268800(元)
借:管理費(fèi)用268800
貸:累計(jì)折舊268800
(3)2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用30000
貸:銀行存款30000
(4)2X13年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前,賬面價(jià)值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金額為400000(420000-20000)元。
計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額
=403200-400000=3200(元)
借:資產(chǎn)減值損失3200
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200
(5)至2X14年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800(元)
借:固定資產(chǎn)清理200000
累計(jì)折舊1196800
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200
貸:固定資產(chǎn)1400000
借:固定資產(chǎn)清理30000
貸:銀行存款30000
借:銀行存款444000
貸:固定資產(chǎn)清理400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44000
借:固定資產(chǎn)清理170000
貸:營(yíng)業(yè)外收入170000
會(huì)計(jì)分錄這么難?我怎么才能記???看大神分析:
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