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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試想成功每天就要多練習(xí),反復(fù)練習(xí)是記憶知識(shí)點(diǎn)的有效方法,為幫助小伙伴們快速調(diào)整進(jìn)入中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)狀態(tài),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心挑選了《財(cái)務(wù)管理》科目的試題供學(xué)員自測。堅(jiān)持到底,最后的成功就是屬于你的,祝大家備考愉快!
綜合題
乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%。為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:
資料一:新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。
表6金額單位:萬元
項(xiàng)目 | 使用舊設(shè)備 | 購置新設(shè)備 |
原值 | 4500 | 4800 |
預(yù)計(jì)使用年限(年) | 10 | 6 |
已用年限(年) | 4 | 0 |
尚可使用年限(年) | 6 | 6 |
稅法殘值 | 500 | 600 |
最終報(bào)廢殘值 | 400 | 600 |
目前變現(xiàn)價(jià)值 | 1900 | 4800 |
年折舊 | 400 | 700 |
年付現(xiàn)成本 | 2000 | 1500 |
年?duì)I業(yè)收入 | 2800 | 2800 |
資料二:相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表7所示。
表7貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)
期限(n) | 5 | 6 |
(P/F,12%,n) | 0.5674 | 0.5066 |
(P/A,12%,n) | 3.6048 | 4.1114 |
要求:
(1)計(jì)算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。
(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo):①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。
(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元,根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。
【正確答案】
(1)①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×(1-25%)=2100(萬元)
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)
③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)
④殘值變價(jià)收入=600(萬元)
⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬元)
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)
NCF6=1150+600=1750(萬元)
⑦凈現(xiàn)值(NPV)=1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)-4800
=1150×3.6048+1750×0.5066-4800=232.07(萬元)
(2)①目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900(萬元)
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000(萬元)
③資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅額=1000×25%=250(萬元)
④殘值報(bào)廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)
(3)由于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值小于使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值,所以不應(yīng)該更新設(shè)備(應(yīng)該繼續(xù)使用舊設(shè)備)。
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