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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題：遞延所得稅收益
中級會計職稱備考時間越來越少，有些緊張，做題也總是出錯，好多考生開始焦躁。不怕做錯題，做錯了要學(xué)會總結(jié)才重要。正保會計網(wǎng)校為你特意整理了易錯題，快做好總結(jié)，吸取精華吧！
錯題點評：2017年7月29日
. 甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2009年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 200萬元，計稅基礎(chǔ)為6 800萬元，2009年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（ ）萬元。
A. 111
B. 180
C. 150
D. 30
【正確答案】A
【答案解析】2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝［（6 800－6 200）＋120）］×25%＝180（萬元）。2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
點評：本題正確率為42.95%。本題考查計算遞延所得稅收益，也就是計算遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，思路是本期發(fā)生額=期末余額-期初余額。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
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糾錯責(zé)任編輯：小妮子
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