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《會(huì)計(jì)》 | 《審計(jì)》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟(jì)法》 | 《財(cái)務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 |
審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試中一個(gè)很重要的考點(diǎn),其中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)特別值得各位學(xué)員注意,雖有一字之差,卻有很多的區(qū)別。現(xiàn)根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)的優(yōu)秀學(xué)員們分享的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出以下一些知識(shí)。
一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:
1、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn):形成不正確的結(jié)論,影響審計(jì)效果。
2、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn):追加更多的程序,影響審計(jì)效率。
對(duì)此需要正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校各位學(xué)員注意的有兩點(diǎn):
第一,只要抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在。
第二,抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反方向變動(dòng):樣本規(guī)模越小,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大;樣本規(guī)模越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。
在審計(jì)過(guò)程中,可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況:
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)),導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。
5、其他原因。
注意:
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的,雖不能量化,但可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序來(lái)降低、消除或防范。
2013年全科通過(guò)的正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員都注意總結(jié)這兩種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。自己主動(dòng)地有意識(shí)地總結(jié)一些考點(diǎn)、知識(shí)點(diǎn),是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)的優(yōu)秀學(xué)員的習(xí)慣做法,也是提高備考效率的好辦法,大家不妨借鑒。
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