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如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》:控制測試的含義和要求

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/07/07 16:34:28 字體:

《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試中關(guān)于控制測試的含義和要求,并不是簡單地陳述其含義和要求,而是列出了一些比較重要的知識(shí)點(diǎn)?,F(xiàn)在把大家在復(fù)習(xí)控制測試的含義和要求時(shí)需要注意的知識(shí)點(diǎn)梳理如下。

一、控制測試的含義

控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):

1、控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

2、控制是否得到一貫執(zhí)行;

3、控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

從這三個(gè)方面來看,控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn),但在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。

二、控制測試的要求

當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:

1、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

2、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

對(duì)第2個(gè)要求,大家應(yīng)注意:

在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測試,且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮,而是必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)。

大家在復(fù)習(xí)一些比較重要的考點(diǎn)的時(shí)候,可以使用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書。這本電子書集中了注會(huì)《審計(jì)》的高頻考點(diǎn),配有同步練習(xí)以及沖刺模擬試題,如果已經(jīng)報(bào)了移動(dòng)班,還可以把電子書和移動(dòng)班結(jié)合起來,點(diǎn)擊電子書中的視頻播放就可以看移動(dòng)班中老師講解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的視頻,方便復(fù)習(xí)備考。

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