如何學(xué)注會《審計(jì)》：對舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有哪些

《會計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

對舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序相關(guān)知識點(diǎn)的復(fù)習(xí)，各位考生可以認(rèn)真閱讀一次教材相關(guān)章節(jié)，或者再聽正保會計(jì)網(wǎng)校的輔導(dǎo)老師關(guān)于這個考點(diǎn)的講課，如果購買了注會移動班，一個知識點(diǎn)為一個講座，方便復(fù)習(xí)。現(xiàn)在對舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序知識點(diǎn)做一次梳理和歸納，其中大家應(yīng)注意與舞弊相關(guān)的三大風(fēng)險(xiǎn)因素。

一、詢問

1、注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員，還應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部的其他相關(guān)人員。

2、除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制。

3、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。

二、評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

教材中列示了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，各位考生可以閱讀教材以熟悉內(nèi)容。根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，這些風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為：

1、實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力。舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

2、實(shí)施舞弊的機(jī)會。舞弊的機(jī)會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷，如公司對資產(chǎn)管理松懈，公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上而可以隨意操縱會計(jì)記錄等。

3、為舞弊行為尋找借口的能力。

三、實(shí)施分析程序并考慮其他信息

四、組織項(xiàng)目組討論

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在討論時強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕的重要性。

現(xiàn)階段，除了對還不太熟悉的知識點(diǎn)加強(qiáng)復(fù)習(xí)、查漏補(bǔ)缺之外，多做些練習(xí)題是很必要的，用正保會計(jì)網(wǎng)校的注會機(jī)考模擬系統(tǒng)做練習(xí)題，在模擬機(jī)考環(huán)境中做題，可以提升機(jī)考答題能力和技巧。按往年網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員的經(jīng)驗(yàn)，考前一個月開始熟悉機(jī)考環(huán)境，對順利考試有較大的幫助作用。

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