如何學(xué)注會(huì)《稅法》：個(gè)人所得稅征稅范圍有哪些

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》中對(duì)個(gè)人所得稅的征稅范圍列舉了十一項(xiàng)，每一項(xiàng)應(yīng)稅所得的計(jì)算方法及稅額的計(jì)算方法都可能不一樣。大家需要認(rèn)真掌握這十一項(xiàng)內(nèi)容及其相關(guān)計(jì)算方法。

現(xiàn)在離2014年注會(huì)專業(yè)階段的考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間。如果還不太掌握這十一項(xiàng)內(nèi)容，建議一定要再聽一聽正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)網(wǎng)上輔導(dǎo)課程中老師的講解，另外還要認(rèn)真做一些練習(xí)題。

個(gè)人所得稅征稅范圍的十一項(xiàng)內(nèi)容歸納總結(jié)如下。

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

注意三個(gè)問題：

1、不予征稅項(xiàng)目：

（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

2、公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照此稅目。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【提示】其他企業(yè)的個(gè)人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共29項(xiàng)），分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。

變相的勞務(wù)報(bào)酬：對(duì)非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

五、稿酬所得

稿酬所得，指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得。

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

七、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

1、免稅的利息（3項(xiàng)）：國(guó)債和地方政府債券利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息。

2、除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

3、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

1、股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

2、要理解量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓的問題。

十、偶然所得

偶然所得，個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得。

結(jié)合減免稅政策，即：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

十一、其他所得

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