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今年9月24日國務(wù)院常務(wù)會議決定部署完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,差不多一個月之后,財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)明確了固定資產(chǎn)加速折舊的所得稅政策。根據(jù)該通知,正保會計網(wǎng)校的老師為學(xué)員們總結(jié)了幾個重點內(nèi)容,以方便大家的學(xué)習(xí)和掌握。
一、六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
學(xué)員們應(yīng)重點關(guān)注:哪六個行業(yè),還要特別注意是2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),方法有二(縮短折舊年限或采取加速折舊方法)。
這六個行業(yè)是:1、生物藥品制造業(yè),2、專用設(shè)備制造業(yè),3、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),4、計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),5、儀器儀表制造業(yè),6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。
二、上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)有特殊規(guī)定。
學(xué)員們請注意三個點:(1)2014年1月1日后新購進的,(2)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,(3)100萬元。
首先要看該企業(yè)是否屬于上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè);其次要看新購進的固定資產(chǎn)是否在2014年1月1日以后購進,是否為研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備;最后要看固定資產(chǎn)單位價值是否超過100萬元。
如果固定資產(chǎn)單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
如果固定資產(chǎn)單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
三、對所有行業(yè)企業(yè)的2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備的規(guī)定。
所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,固定資產(chǎn)單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;固定資產(chǎn)單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
請正保會計網(wǎng)校各位學(xué)員注意,本條所說的是所有行業(yè)的企業(yè),是2014年1月1日后新購進的,并且是專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。在此基礎(chǔ)上,看固定資產(chǎn)單位價值是否超過100萬元而適用不同的規(guī)定。
四、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
這里請注意兩點:所有行業(yè)的企業(yè),單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。
五、另外要注意的問題
按本《通知》相關(guān)規(guī)定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(注意這里的60%和只可采取兩種方法。)
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