2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求

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　　知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求

　　一、遵守職業(yè)道德要求

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》

　　職業(yè)道德基本原則

　?。?）誠(chéng)信；

　?。?）獨(dú)立性；

　?。?）客觀和公正；

　?。?）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；

　?。?）保密；

　?。?）良好職業(yè)行為。

　　二、保持職業(yè)懷疑

　　職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

　　即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

　　職業(yè)懷疑貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　職業(yè)懷疑的基本含義：

　?。?）職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。

　　（2）職亞懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺。

　?。?）職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

　?。?）職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。

　　提示：結(jié)合《審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》學(xué)習(xí)。

　　三、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　職業(yè)判斷，是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷：

　?。?）確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

　?。?）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

　?。?）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

　?。?）評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；

　?。?）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性?！　?/p>

　　評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個(gè)方面：

　　（1）作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用；

　　（2）根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。