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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計(jì)師考試,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
知識點(diǎn):舞弊風(fēng)險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
?。?)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函,如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函;
?。?)被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位,被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師;
?。?)注冊會計(jì)師跟進(jìn)訪問被詢證者,發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致,例如,對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
?。?)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
?。?)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
?。?)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
?。?)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函,但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計(jì)單位的員工;
(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致;
(10)不正常的回函率,例如:銀行函證未回函;與以前年度相比,回函率偏高或回函率重大變動;向被審計(jì)單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;
?。?1)被詢證者缺乏獨(dú)立性,例如:被審計(jì)單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計(jì)師提供虛假或誤導(dǎo)信息(如被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商);被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。
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