2015注會《審計》知識點：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

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　　知識點：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

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　　客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點。很多企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，下一步就應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。銷售單是證明銷售交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點之一。

　　客戶訂購單是來自外部的引發(fā)銷售交易的文件之一，有時也能為有關(guān)銷售交易的“發(fā)生”認定提供補充證據(jù)。

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　　設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)。

　?。ㄈ┌翠N售單供貨

　　已批準銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達倉庫，作為倉庫按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

　?。ㄋ模┌翠N售單裝運貨物

　　裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。

　　（五）向客戶開具賬單

　　為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

　　1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單；

　　2.依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票；

　　3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；

　　4.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

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　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　1.只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期；

　　2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票；

　　3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性；

　　4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離；

　　5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生；

　　6.定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性；

　　7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準確性”以及“計價和分攤”認定有關(guān)。

　?。ㄆ撸┺k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　?。ò耍┺k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

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