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2015年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
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知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系
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內(nèi)部控制目標(biāo)
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關(guān)鍵內(nèi)部控制
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常用的控制測(cè)試
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常用的實(shí)質(zhì)性程序
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| 所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)（存在） | 請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。 采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)。 注銷憑證以防止重復(fù)使用。 對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查?！?/td> | 查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。 檢查批準(zhǔn)采購(gòu)的標(biāo)記。 檢查注銷憑證的標(biāo)記。 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記?！?/td> | 復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額。 檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。 檢查取得的固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、發(fā)票?！?/td> |
| 已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄（完整性） | 訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬。 驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬。 應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬?！?/td> | 檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性。 檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。 檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性?！?/td> | 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬?！?/td> |
| 所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/td> | 對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查。 采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)?！?/td> | 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。 檢查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記?！?/td> | 將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性。 |
?。ǘ┎少?gòu)交易的內(nèi)部控制
重要的內(nèi)部控制：
1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
2.內(nèi)部核查程序
采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容通常包括：
?。?）采購(gòu)與付款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
?。?）采購(gòu)與付款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
?。?）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。
?。?）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。
3.具體業(yè)務(wù)流程重要控制
?。?）所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或接受勞務(wù)。
（2）已發(fā)生的采購(gòu)交易都已記錄。
（3）所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確。
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