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2015年注會《審計》知識點：貨幣資金內部控制
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：貨幣資金內部控制
1.崗位分工及授權批準：
（1）單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
?。?）單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
?。?）單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。
程序：申請→審批→復核→支付
（4）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。
?。?）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
2.現(xiàn)金和銀行存款的管理：
?。?）超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
?。?）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。
?。?）不得坐支收入。
?。?）貨幣資金收入必須及時入賬。
?。?）嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
（6）不準簽發(fā)空頭支票；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)。
?。?）單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。
（8）應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點。
3.票據(jù)及有關印章的管理：
?。?）專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
?。?）財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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