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2015年注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：特別納稅調(diào)整范圍
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知識(shí)點(diǎn)：特別納稅調(diào)整范圍
《企業(yè)所得稅法》第四十一條：特別納稅調(diào)整的范圍，是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)方
關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，具體指：
1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。
2.直接或者間接地同為第三者控制。
3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：
關(guān)注：
1.預(yù)約定價(jià)安排：企業(yè)就未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商、確認(rèn)、達(dá)成協(xié)議。
2.母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理：
?。?）母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
?。?）母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
?。?）母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
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