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2015年注會《審計》知識點：LV4了解內(nèi)部控制的程序
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：LV4了解內(nèi)部控制的程序
?。ㄒ唬?nèi)部控制了解的深度
注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的“設(shè)計”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”（控制測試）。
?。ǘ┝私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
（三）了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
1.“詢問”被審計單位的人員；
2.“觀察”特定控制的運用；
3.“檢查”文件和報告；
4.“追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
?。ㄋ模┝私鈨?nèi)部控制的步驟
1.識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報；
2.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；
3.評估控制的執(zhí)行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內(nèi)部控制實際上確實存在；
4.評估內(nèi)部控制的設(shè)計；
5.確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點。
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