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2015年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點:風險管理基本規(guī)范

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/07/28 11:28:41 字體:

  我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點:風險管理基本規(guī)范。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導航】

  1.內(nèi)部控制的目標

  2.內(nèi)部控制的原則

  3.內(nèi)部控制的實施體系

  4.內(nèi)部控制的要素

  【考頻分析】

  考頻:★★★★

  復習程度:熟悉本考點。

  【主要考點】風險管理基本規(guī)范

  1.內(nèi)部控制的目標

  《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為:由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

  《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面:

 ?。?)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);

  (2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全;

  (3)合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整;

  (4)提高經(jīng)營效率和效果;

  (5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

  2.內(nèi)部控制的原則

(一)全面性原則
貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程
覆蓋企業(yè)及其所屬單位
各種業(yè)務和事項。
(二)重要性原則
關注重要業(yè)務事項和高風險領域。
(三)制衡性原則
內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率。
(四)適應性原則
內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
(五)成本效益原則
又稱為成本與效率效果原則,就是指內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

  3.內(nèi)部控制的實施體系

  (一)以法制為推動

 ?。ǘ┮云髽I(yè)實施為主體

  (三)以政府監(jiān)管和社會評價為保障

  4.內(nèi)部控制的要素

 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部環(huán)境:公司治理結(jié)構、內(nèi)部機構設置與職責分工、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。

 ?。ǘ╋L險評估

 ?。ㄈ┛刂苹顒?/p>

  (1)不相容職務分離控制;(2)授權審批控制;(3)會計系統(tǒng)控制;(4)財產(chǎn)保護控制;(5)預算控制;(6)運營分析控制;(7)績效考評控制。

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 ?。ㄎ澹﹥?nèi)部監(jiān)督

  相關鏈接:2015年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第七章主要考點

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