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2015年注會《審計》備考資料：針對違反法律法規(guī)行為實施的程序
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：針對違反法律法規(guī)行為實施的程序
?。ㄒ唬┳⒁獾竭`反法規(guī)相關信息時的程序
1.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境；
2.了解潛在財務后果進一步信息：
（1）違反法律法規(guī)行為的潛在財務后果的類型，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等；
（2）潛在財務后果是否需要列報；
?。?）潛在財務后果是否非常嚴重，以致對財務報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或導致財務報表產(chǎn)生誤導。
下列事項或相關信息可能表明存在違反法律法規(guī)行為：
?。?）受到監(jiān)管機構、政府部門調查，或支付罰金或受到處罰；
?。?）向未指明服務付款或向顧問、關聯(lián)方、員工或政府雇員貸款；
?。?）與正常水平相比，支付過多的銷售傭金或代理費用；
?。?）采購價格顯著高于或低于市場價格；
?。?）異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購；
?。?）與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易；
?。?）向貨物或服務原產(chǎn)地以外的國家或地區(qū)付款；
?。?）在沒有適當?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款；
?。?）現(xiàn)有的信息系統(tǒng)（因設計問題或突發(fā)故障）不能提供適當?shù)膶徲嬡壽E或充分的證據(jù)；
?。?0）交易未經(jīng)授權或記錄不當；
?。?1）負面的媒體評論。
?。ǘ岩纱嬖谶`反法律法規(guī)行為時的程序
1.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。
2.如果管理層或治理層（如適用）不能提供充分的信息，可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢。
3.如認為上述咨詢是不適當?shù)幕虿粷M意，可考慮向會計師事務所的法律顧問咨詢，以確定是否存在違反法律法規(guī)行為、可能導致的法律后果（包括舞弊的可能性），以及可能采取的進一步行動。
（三）評價違反法律法規(guī)行為的影響
1.評價對風險評估結果和書面聲明可靠性的影響。
2.違反法律法規(guī)行為的影響，取決于該行為的實施和隱瞞與具體控制活動之間的關系，以及牽涉的管理人員或員工的級別，尤其是被審計單位最高權力機構參與違反法律法規(guī)行為所產(chǎn)生的影響。
3.如管理層或治理層沒有采取適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為不重要，也可能考慮解除業(yè)務約定。
4.如不能解除業(yè)務約定，可考慮替代方案，包括在審計報告的其他事項段中描述違反法律法規(guī)行為。
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