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注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)：識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題、簡(jiǎn)答題的命題點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
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不利影響
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不利影響的具體情形
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自身利益
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（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（﹥15%）； （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系； （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； （5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶； （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議（法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定的除外）； （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。 |
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自我評(píng)價(jià)
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（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； （3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； （4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。 |
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過度推介
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（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；
（2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 |
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密切關(guān)系
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（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；
（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響； （3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人； （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待； （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。 |
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外在壓力
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（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；
（2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； （3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； （5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。 |
相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十一章主要考點(diǎn)
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