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我們一起來學習2015《審計》考點:兩個層次的防范措施。本考點屬于《審計》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內容。
【內容導航】
1.兩個層次的防范措施
【考頻分析】
考頻:★★
復習程度:理解掌握本考點。
【主要考點】兩個層次的防范措施
防范措施
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具體防范措施
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會計師事務所層面的防范措施
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(1)領導層強調遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;
(2)領導層強調鑒證業(yè)務項目組成員應當維護公眾利益; (3)制定有關政策和程序,實施項目質量控制,監(jiān)督業(yè)務質量; (4)制定有關政策和程序,識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響,評價不利影響的嚴重程度,采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平; (5)制定有關政策和程序,保證遵循職業(yè)道德基本原則; (6)制定有關政策和程序,識別會計師事務所或項目組成員與客戶之間的利益或關系; (7)制定有關政策和程序,監(jiān)控對某一客戶收費的依賴程度; (8)向鑒證客戶提供非鑒證服務時,指派鑒證業(yè)務項目組以外的其他合伙人和項目組,并確保鑒證業(yè)務項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作; (9)制定有關政策和程序,防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響; (10)及時向所有合伙人和專業(yè)人員傳達會計師事務所的政策和程序及其變化情況,并就這些政策和程序進行適當?shù)呐嘤枺?br /> (11)指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行; (12)向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關聯(lián)實體的名單,并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立; (13)制定有關政策和程序,鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領導層溝通; (14)建立懲戒機制,保障相關政策和程序得到遵守。 |
具體業(yè)務層面的防范措施
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(1)對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務,由未參與該業(yè)務的注冊會計師進行復核,或在必要時提供建議;
(2)對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務,由鑒證業(yè)務項目組以外的注冊會計師進行復核,或在必要時提供建議; (3)向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協(xié)會咨詢; (4)與客戶治理層討論有關的職業(yè)道德問題; (5)向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍; (6)由其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務; (7)輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工。 |
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