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2015年注冊會計師《審計》備考資料：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任
正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任
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違反法律法規(guī)行為，是指被審計單位違背財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)（如稅法，環(huán)境保護(hù)法、知識產(chǎn)權(quán)法）的行為。這些法律法規(guī)通常分為以下兩類：
?。?）第一類：直接影響財務(wù)報表的法規(guī)：對財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅法）；
?。?）第二類：間接影響財務(wù)報表的法規(guī)：對財務(wù)報表沒有直接影響，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要；違反這些法律法規(guī)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，包括罰款、訴訟或其他后果。
（二）兩方責(zé)任
1.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。
2.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，但不能提供絕對保證。這是由于下列固有限制決定的：
?。?）許多法律法規(guī)主要與經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲??；
?。?）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意提供虛假陳述；
（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。
注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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