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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!
第十章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn):應(yīng)納稅額的計(jì)算
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
其中:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額(結(jié)合P315申報(bào)表)
?。ǘ┚惩馑玫挚鄱愵~的計(jì)算
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免:
?。?)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
?。?)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國別(地區(qū))、不分項(xiàng)目的限額抵免法。
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
簡化:
抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%
(三)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
營改增試點(diǎn)中的非居民企業(yè),應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
3.其他所得,參照前兩項(xiàng)計(jì)算所得額。
?。ㄋ模┓蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收辦法
1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十章知識(shí)點(diǎn)
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