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2016年注冊會計師《稅法》預習:稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/12/14 10:37:18 字體:

  2016年注冊會計師備考已經開始,目前處于預習階段,學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材,整理的注會各科目知識點,用于預習階段學習,祝大家備考愉快!

第十章 企業(yè)所得稅法

  知識點:稅收優(yōu)惠

 ?。ㄒ唬┟庹髋c減征優(yōu)惠

  1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得:免稅

  減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

  2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得:3免3減半(取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起)

  3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得:3免3減半(同上)

  4.符合條件的技術轉讓所得

  居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  【提示1】技術轉讓的范圍:居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等。

  【提示2】技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

 ?。ǘ└咝录夹g企業(yè)優(yōu)惠

  1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè):減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

  2.認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

 ?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)優(yōu)惠

  自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  (四)加計扣除優(yōu)惠

  1.研究開發(fā)費:未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

  2.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用,在據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  【提示】屬于納稅調減項目,不影響會計利潤,不影響計算三項經費的工資總額。

  (五)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

  創(chuàng)投企業(yè),采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

 ?。┘铀僬叟f優(yōu)惠(新增)

  1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產,或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產可以加速折舊。

  2.對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

  3.企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

  4.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

 ?。ㄆ撸┒愵~抵免優(yōu)惠

  企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  【提示】專用設備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額;無法抵扣的進項稅額,計入專用設備投資額(取得普通發(fā)票,專用設備投資額為普通發(fā)票上價款)。

 ?。ò耍┓蔷用衿髽I(yè)優(yōu)惠

  1.減征:在我國境內未設機構場所的,或者是雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè),減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

  2.免稅項目:(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經國務院批準的其他所得。

 ?。ň牛┢渌麅?yōu)惠

  1.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

  對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)企業(yè),在2011年1月1日至2020年12月31日期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  2.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)稅收優(yōu)惠(新增)

  自2014年1月1日起至2020年12月31日止,對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  3.上海自由貿易實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

  注冊在試驗區(qū)內的企業(yè),因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生資產評估增值,據此確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5 年期限內,分期均勻計人相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)在對外投資5 年內轉讓上述股權或投資收回的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并將遞延期內尚未計人的非貨幣性資產轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

  4.其他事項

 ?。?)對企業(yè)和個人取得的2009年及以后發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅。

 ?。?)對企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

  相關鏈接:2016年注冊會計師考試《稅法》預習第十章知識點

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