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2017年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):資源稅的計(jì)稅依據(jù)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/17 17:04:52 字體:

  日積月累的知識點(diǎn)積累是備考的基石,2017年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材,整理的注會(huì)《稅法》科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!

第七章 資源稅法和土地增值稅法

知識點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)

一、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等),但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

【提示】與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

【特殊情形】

(1)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售,按關(guān)聯(lián)單位銷售額征收資源稅;既有對外銷售,又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品或其它自用,對自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品,按對外平均售價(jià)征收資源稅。

(2)納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口,按離岸價(jià)格(不含增值稅)征收資源稅。

二、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

1.基本規(guī)定:銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

2.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

3.納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí),除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。

4.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦:因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,其計(jì)算公式為:

5.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

相關(guān)鏈接2017年注會(huì)預(yù)習(xí)階段《稅法》第七章知識點(diǎn)

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