2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：監(jiān)盤與函證

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

知識點(diǎn)：監(jiān)盤與函證

應(yīng)付賬款實(shí)證性分析程序

期末應(yīng)付賬款余額與期初比較；分析長期掛賬應(yīng)付賬款；計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨、流動負(fù)等比率；分析存貨和營業(yè)成本等變動。

函證應(yīng)付賬款（較大金額；重要供應(yīng)商）。

未回函替代程序：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬，核實(shí)其已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款

檢查債務(wù)的相關(guān)原始憑證；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付債款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證；獲取供應(yīng)商的對賬單；針對日后付款，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問知情人員；結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查存貨入庫資料，是否存在貨到單未到的情況。

存貨監(jiān)盤

1、同一類物品應(yīng)放在同一天盤點(diǎn)；對于標(biāo)準(zhǔn)箱貨物，應(yīng)進(jìn)行必要的開箱檢查；為雙向監(jiān)盤。

2、對擬檢查的村花無需作出標(biāo)識，否則會損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性。監(jiān)盤過程中受到的存貨，應(yīng)當(dāng)確定是否納入本年度存貨，如需要應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。

3、存貨期初余額實(shí)施程序：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。

4、采用折扣政策時(shí)，應(yīng)注意折扣額為全年的折扣額，而不應(yīng)僅在年末扣除，對所耗用的存貨應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；存貨尚未入庫，可能為在途材料，應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購合同，以確定風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否得到轉(zhuǎn)移；延遲發(fā)貨，需進(jìn)一步檢查滿足收入確認(rèn)的條件。

5、當(dāng)企業(yè)與存貨相關(guān)的內(nèi)控薄弱時(shí)，應(yīng)在期末實(shí)施監(jiān)盤，重要的存貨（不管是否在外地）均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍；若外地不能實(shí)施監(jiān)盤，應(yīng)實(shí)施函證或利用其它注冊會計(jì)師的工作等替代程序。

6、盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用：盤點(diǎn)人員將標(biāo)簽一套粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上；另一套返還給監(jiān)督人員。由監(jiān)督人員將盤點(diǎn)標(biāo)簽連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

7、對于出現(xiàn)的存貨盤盈和盤虧，企業(yè)應(yīng)成立調(diào)查小組，對此進(jìn)行分析和處理（復(fù)合確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。