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2015年注會考試《審計》知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源
（一）風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估的目的
注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
風(fēng)險評估的程序
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：
（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；
（2）分析程序；
（3）觀察和檢查。
1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員
注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。
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詢問對象
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獲取信息
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治理層
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了解財務(wù)報表編制的環(huán)境
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內(nèi)部審計人員
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了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/div>
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參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工
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評估被審計單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計政策的適當(dāng)性
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內(nèi)部法律顧問
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了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴（如合營企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等
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營銷或銷售人員
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了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排
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2.實(shí)施分析程序
作用：分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。
運(yùn)用：如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。
3.觀察和檢查
觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。
觀察和檢查程序：
（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；
（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告；
（4）實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；
（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
（二）其他審計程序和信息來源
1.其他審計程序
除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計程序以獲取這些信息。
2.其他信息來源
注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
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