2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)

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知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)

1.永久性檔案

定義：永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。

特征：內(nèi)容穩(wěn)定（變動(dòng)較少）、重要的、有長(zhǎng)期使用價(jià)值（對(duì)以后審計(jì)工作具有重大影響和直接作用）等。

項(xiàng)目清單：

（1）審計(jì)項(xiàng)目管理：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；各期審計(jì)檔案清單。

（2）被審計(jì)單位背景資料：組織結(jié)構(gòu)；管理層和財(cái)務(wù)人員、董事會(huì)成員清單；關(guān)聯(lián)方資料；會(huì)計(jì)手冊(cè)。

（3）法律事項(xiàng)資料：公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件；有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件。

2.當(dāng)期檔案

定義：當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。例如，總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

特征：內(nèi)容每年變動(dòng)、僅供本次審計(jì)使用或下次審計(jì)參考等。

項(xiàng)目清單：

（1）溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿：審計(jì)報(bào)告；與治理層、管理層的溝通和報(bào)告；管理建議書(shū)。

（2）審計(jì)完成階段工作底稿：審計(jì)工作完成情況核對(duì)表；管理層聲明書(shū)原件；重大事項(xiàng)概要；錯(cuò)報(bào)匯總表；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表；有關(guān)列報(bào)的工作底稿；財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

（3）審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；被審計(jì)單位提交資料清單；主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示；預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

（4）特定項(xiàng)目審計(jì)程序表：舞弊；持續(xù)經(jīng)營(yíng)；對(duì)法律法規(guī)的考慮；關(guān)聯(lián)方。

（5）進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿：進(jìn)一步審計(jì)程序表；有關(guān)控制測(cè)試工作底稿；有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿。

（6）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）。