2015年注冊會計師考試《審計》知識點：對法律法規(guī)的考慮

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/28 11:24:31　字體：大小

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知識點：報表審計中對法律法規(guī)的考慮

違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意地違背除使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見。

被審計單位需要遵守以下兩類不同的法律法規(guī)：

1.第一類法律法規(guī)：對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)）。

2.第二類法律法規(guī)：對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件、監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護要求）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要；違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

3.不同類型的違反法律法規(guī)的責任

違反法律法規(guī)的類型	注冊會計師的責任
直接影響財務(wù)報表的法律法規(guī)（如稅法）	應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
非直接影響財務(wù)報表的其他法律法規(guī)（如勞動法）	僅實施“向管理層和治理層詢問”和“檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件”等特定的審計程序，識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為