2015年注冊會計師《審計》知識點(diǎn)：復(fù)核審計工作底稿

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

知識點(diǎn)：復(fù)核審計工作底稿

　　審計工作底稿復(fù)核的二個層次：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　1.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核（項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核）

　?。?）復(fù)核人員

　　應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。

　?。?）復(fù)核范圍

　　所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復(fù)核。

　?。?）復(fù)核時間

　　審計項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計全過程。

　?、僭趯徲嬘媱濍A段復(fù)核記錄審計策略和審計計劃的工作底稿；

　　②在審計執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿；

　?、墼趯徲嬐瓿呻A段復(fù)核記錄重大事項(xiàng)、審計調(diào)整及未更正錯報的工作底稿等。

　　（4）項(xiàng)目合伙人的復(fù)核

　　項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：

　?、賹﹃P(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；

　?、谔貏e風(fēng)險；

　?、垌?xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。

　　2.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（項(xiàng)目組外部復(fù)核）

　　（1）質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，解決項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問題，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求：

　?、俾男新氊?zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限；

　?、谠诓粨p害其客觀性的前提下，能夠提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

　　例如：有一定執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的合伙人，或?qū)ｉT負(fù)責(zé)質(zhì)量控制復(fù)核的注冊會計師等。

　　（2）質(zhì)量控制復(fù)核范圍

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制審計報告時得出的結(jié)論。

　?、倥c項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；

　?、趶?fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；

　?、蹚?fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿；

　　④評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。

　　（3）質(zhì)量控制復(fù)核時間

　　只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報告。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在出具審計報告前才實(shí)施復(fù)核。

　　獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的責(zé)任。