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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣的樣本設(shè)計
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：審計抽樣在控制測試中的樣本設(shè)計
?。ㄒ唬┐_定控制測試目標(biāo)
只有控制有效性評估[初評]為中等或以上層次時，才考慮實施控制測試。
?。ǘ┒x總體和抽樣單元
設(shè)計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性、完整性和同質(zhì)性。
抽樣單元應(yīng)與審計測試目標(biāo)、被測試的控制和控制測試程序相適應(yīng)，是控制測試的基本單元、最小單位。例如：
1.測試銷售發(fā)票的復(fù)核效果，抽樣單元就是已開具的每張銷售發(fā)票；
2.測試銷售發(fā)票的商品數(shù)量是否與發(fā)貨憑證核對一致，抽樣單元就是每一張銷售發(fā)票及其所附的發(fā)運憑證；
3.測試簽訂銷售合同的人員是否不少于兩人，抽樣單元就是每一份已簽訂的銷售合同。
?。ㄈ┒x偏差
注冊會計師應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制的理解，確定哪些特征能夠顯示被測試控制的運行情況，據(jù)此定義構(gòu)成偏差的條件。
在評估控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其認(rèn)為必要的所有控制環(huán)節(jié)。
?。ㄋ模┒x測試期間
1.總體涵蓋的測試期間為整個會計期間。這種選擇可能存在兩種風(fēng)險：
（1）高估剩余期間抽樣單元的數(shù)量。
?。?）低估剩余期間抽樣單元的數(shù)量。
有時，雖然審計期間尚未結(jié)束，已發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量就已經(jīng)超過允許的偏差數(shù)。如注冊會計師決定中止控制測試，可能需要修正計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和實質(zhì)性程序。
2.總體涵蓋的期間為從期初到期中測試日
如果使用替代方法對剩余期間實施控制測試效率更高，或期中前后的項目不同質(zhì)，可能將總體定義為從年初到期中測試日為止的交易。
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