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2016年注會《審計》知識點：屬性統(tǒng)計抽樣的樣本選取
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復習，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：屬性統(tǒng)計抽樣的樣本選取
（一）確定樣本規(guī)模
1.考慮影響樣本規(guī)模的因素
?。?）可接受的信賴過度風險；
?。?）可容忍偏差率；
（3）預計總體偏差率；
（4）總體規(guī)模：與樣本規(guī)模同向變動。當總體規(guī)模較大時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。
2.查表確定樣本規(guī)模
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預計總體偏差率（%）
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可容忍偏差率（%）
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2
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3
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4
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5
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6
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7
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1.00
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176（2）
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96（1）
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77（1）
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64（1）
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55（1）
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1.25
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*
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221（3）
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132（2）
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77（1）
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64（1）
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55（1）
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1.50
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*
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*
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132（2）
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105（2）
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64（1）
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55（1）
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?。ǘ┻x取樣本
?。ㄈ嵤┛刂茰y試
1.無效單據(jù)
“作廢”是典型的無效單據(jù)。如果能夠合理確信該無效單據(jù)是正常的且不構(gòu)成設(shè)定的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。如果使用了隨機選樣，要用一個替代隨機數(shù)與新的樣本對應。
2.未使用或不適用的單據(jù)
“未使用單據(jù)”舉例：當總體定義為整個期間的交易但在期中實施控制測試時，可能高估總體規(guī)模和編號范圍。此時，選取的樣本中超出實際編號的都被視為未使用單據(jù)；此外，通常所說的空白單據(jù)也屬于未使用單據(jù)。
“不適用單據(jù)”舉例：如定義的偏差為沒有驗收報告支持的付款交易，選取的樣本中包含的電話費雖無驗收報告，但不構(gòu)成控制偏差。這意味著選取的項目不適用于定義的偏差。
如果合理確信“未使用或不適用”不構(gòu)成控制偏差，要用另一筆交易替代該項目，以滿足控制測試的樣本規(guī)摸。
3.無法（未）檢查的項目
某些被測試的控制只在部分樣本單據(jù)上留下了運行證據(jù)。如果找不到該單據(jù)（丟失），或由于無法對選取的項目實施檢查（如嚴重污損），也無法使用替代程序測試控制的運行是否適當（如系內(nèi)部單據(jù)，可找其他部門留存的副聯(lián)），就將該樣本項目視為控制偏差。
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