2014年《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制應(yīng)用指引18

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知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制應(yīng)用指引

十八、信息系統(tǒng)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。

（一）利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

（二）內(nèi)部控制要求與措施

1.信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)

（1）提出項(xiàng)目建設(shè)方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。

選定外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開(kāi)發(fā)單位。

（2）【開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的一些要求】

應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。

按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過(guò)信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。

針對(duì)不同數(shù)據(jù)的輸入方式，考慮對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)功能。

對(duì)于必需的后臺(tái)操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理。

在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計(jì)性。對(duì)異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)由系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)告并設(shè)置跟蹤處理機(jī)制。

（3）企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線工作。

2.信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)。

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程。

信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；

不得擅自升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本；

不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用各種手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。

企業(yè)對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時(shí)處理異常情況。

未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。