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眼看著2015年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了,考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關版塊來看,考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”,于是我們就針對一些大家重點關注或較復雜的題目做了一下“發(fā)揮”,希望能對各位復習備考2015年的注會考試有所幫助!
一、 典型題目:
甲公司有關資產(chǎn)信息如下:
(1)持有A公司90%的股權,對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制,期初賬面價值為1 000萬元,期末可收回金額為950萬;
(2)持有B公司25%的股權,賬面價值為1 700萬元,期末可收回金額為1 800萬元,已經(jīng)計提減值準備200萬元;
(3)有一項交易性金融資產(chǎn),賬面價值為3 000萬元(其中成本2 800萬元,公允價值變動200萬元),期末公允價值為2 700萬元;
(4)劃分為債務工具的可供出售金融資產(chǎn),至當期期末已經(jīng)累計確認的減值損失100萬元,賬面價值為1 500萬元,期末公允價值為1 700萬元。已知甲公司對所持有的長期股權投資不打算長期持有。
根據(jù)上述資料,甲公司在當期期末應確認的遞延所得稅費用為( )。
A、12.5萬元
B、-62.5萬元
C、50萬元
D、-25萬元
二、 正確答案:
資料(1)長期股權投資應計提的減值準備=1 000-950=50(萬元);
資料(2)長期股權投資應計提的減值準備=0;
資料(3)交易性金融資產(chǎn)應確認公允價值變動損失300;
資料(4)可供出售金融資產(chǎn)應轉回的減值準備=100(萬元);
所以甲公司當期期末應確認的遞延所得稅費用=(-50-300+100) ×25%=-62.5(萬元)。
【正確答案】 B
三、 涉及知識點:
四、 相關重點:
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