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2017年注會《財(cái)管》知識點(diǎn):短期債務(wù)的存量比率

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/12/16 17:56:09 字體:

知識點(diǎn):短期債務(wù)的存量比率 

短期債務(wù)的存量比率:流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率

1)含義及計(jì)算:分別反映流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)、現(xiàn)金及其等價物對流動負(fù)債的保障程度。

①流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

②速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債——剔除流動資產(chǎn)中的非速動資產(chǎn)

速動資產(chǎn):貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)

非速動資產(chǎn):存貨(變現(xiàn)速度低于應(yīng)收款項(xiàng);可能已毀損報廢但尚未處理;存貨估價與變現(xiàn)金額差距較大)、預(yù)付款項(xiàng)、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)(有偶然性,不代表正常的變現(xiàn)能力)

③現(xiàn)金比率=現(xiàn)金資產(chǎn)/流動負(fù)債

——剔除速動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)

2)使用中注意的問題

①流動比率與營運(yùn)資本的關(guān)系

流動比率>1,營運(yùn)資本>0

流動比率=1÷(1-營運(yùn)資本配置比率)

②傳統(tǒng)上認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)流動比率=2比較適當(dāng),最近有降低趨勢。

③流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率并非絕對地越高越好,過高可能導(dǎo)致機(jī)會成本增加和獲利能力下降。

④流動比率、速動比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力,偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。

并非所有流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)都可用于償債,過高的流動比率、速動比率可能是存貨積壓、應(yīng)收賬款呆賬等原因?qū)е拢嬲捎糜趦攤默F(xiàn)金反而不足;

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率影響流動比率、速動比率的可信度。

如果存貨變現(xiàn)力較強(qiáng),即使速動比率低,只要流動比率高,仍有較好的短期償債能力;

并非所有流動負(fù)債都需要動用現(xiàn)金償還,某些流動負(fù)債,如預(yù)收賬款相當(dāng)于企業(yè)的遞延收入,只需交貨即可清償,無需支付現(xiàn)金。

⑤不存在統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的流動比率、速動比率

不同行業(yè)、不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的流動比率、速動比率不可比;

采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)或企業(yè),如零售業(yè),應(yīng)收賬款很少,速動比率低于1很正常。

營業(yè)周期越短的行業(yè),合理的流動比率、速動比率越低。

⑥流動比率、速動比率只反映某一時點(diǎn)上的償債能力狀態(tài),容易受到修飾。

例如:當(dāng)流動比率大于1時,提前償還尚未到期的應(yīng)付賬款;或者當(dāng)流動比率小于1時,繼續(xù)賒購存貨,都可以使流動比率增大,但不會影響營運(yùn)資本水平。  

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2017年注冊會計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性,正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《財(cái)務(wù)成本管理》科目的知識點(diǎn),希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

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