新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注會《稅法》考點：資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點：資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理。本考點屬于《稅法》第十章的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】：
1資產(chǎn)損失稅前扣除政策
2.資產(chǎn)損失稅前扣除管理
【考頻分析】：
考頻：★★
復習程度：掌握本考點。
【主要考點】：資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
一、資產(chǎn)損失稅前扣除政策
【關注】存貨損失、投資損失、境外營業(yè)機構資產(chǎn)損失。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額
（二）企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：
1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。
2.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。
3.對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的。
4.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。
（三）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。
二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)損失：包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失
1.實際資產(chǎn)損失：指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失——在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
2.法定資產(chǎn)損失：指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失——在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
?。ǘ┮郧澳甓任纯鄢龘p失：
1.實行專項申報。
2.屬于實際資產(chǎn)損失，追補至損失發(fā)生年度扣除，追補期不超過5年；屬于法定資產(chǎn)損失，在申報年度扣除。
3.以前年度的多繳稅款，在追補年度的應納稅款中扣除。
全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號