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簡答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
·注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序有哪些?
2、請(qǐng)回答下列問題:
·就法律法規(guī)而言,簡述由于哪些原因使得審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大?
1、【正確答案】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施審計(jì)程序,用以:
?。?)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng);
?。?)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核是否存在偏向時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):
?、僭u(píng)價(jià)管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的),從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì);
?、谧匪輳?fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
?。?)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
2、【正確答案】就法律法規(guī)而言,由于下列原因,審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)規(guī)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大:
(1)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān),通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表,且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;
?。?)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為,如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述;
?。?)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī),最終只能由法院認(rèn)定。
因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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