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2014年注冊會計師考試《審計》第十七章練習題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/11/08 09:39:06 字體:

  2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。

  一、單項選擇題

  1、對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為,注冊會計師首先應(yīng)當( )。

  A、與適當層次的管理層溝通

  B、與治理層溝通

  C、與被審計單位的律師溝通

  D、向監(jiān)管機構(gòu)報告

  2、注冊會計師在審查乙公司2012年度財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項,其中最可能屬于舞弊的是( )。

  A、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

  B、乙公司某員工在購貨時收取回扣

  C、編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準備

  D、編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

  3、下列與舞弊相關(guān)的表述中不恰當?shù)氖牵?)。

  A、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

  B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

  C、由于審計的固有限制,即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

  D、注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

  4、注冊會計師在審查P公司2012年度財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項,其中可能屬于舞弊的是( )。

  A、P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項

  B、編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準備

  C、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

  D、編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

  5、如果注冊會計師未能查出被審計單位財務(wù)報表中的舞弊,注冊會計師( )。

  A、不應(yīng)承擔審計責任

  B、應(yīng)承擔審計責任

  C、是否承擔責任取決于其執(zhí)行審計準則的情況

  D、是否承擔責任取決于是有意還是無意

  6、以下情況中,常常導致注冊會計師認為被審計單位從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務(wù)報告導致的錯報的機會是( )。

  A、利用中介從事交易

  B、市場需求大幅下降,所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多

  C、難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時,利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化

  D、競爭激烈或市場飽和,主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

  7、下列情形中,給被審計單位的相關(guān)人員提供了舞弊的機會的是( )。

  A、高層管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤

  B、公司正在申請融資

  C、公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上

  D、認為單位對自身的待遇不公

  8、舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素,下列不屬于舞弊風險因素的是( )。

  A、動機或壓力

  B、借口

  C、手段

  D、機會

  9、注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險,不應(yīng)當采?。?)。

  A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì),以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

  B、使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

  C、針對舞弊導致的重大錯報風險,保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

  D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

  10、針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險,注冊會計師采用的總體應(yīng)對措施是( )。

  A、運用計算機輔助審計技術(shù),擴大審計程序的范圍

  B、原先可能只準備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序,現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)

  C、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進,或者不恰當?shù)夭捎没蜃兏卮髸嬚撸詴嫀熅蛻?yīng)當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤,其結(jié)果會不會導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

  D、考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

  11、下列關(guān)于特別風險的說法中,不正確的是( )。

  A、針對特別風險,僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

  B、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

  C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

  D、對于舞弊導致的特別風險,注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

  12、如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型是( )。

  A、保留或否定意見

  B、標準無保留意見

  C、帶強調(diào)事項段的無保留意見

  D、保留或無法表示意見

  13、如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響,且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映,注冊會計師應(yīng)當( )。

  A、出具保留意見或否定意見的審計報告

  B、出具無保留意見或否定意見的審計報告

  C、出具保留意見或無法表示意見的審計報告

  D、出具無留意見或無法表示意見的審計報告

  二、多項選擇題

  1、下列情形中屬于舞弊的有( )。

  A、為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面,虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

  B、侵占資產(chǎn)

  C、由于在記錄會計賬簿時疏忽,將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元

  D、不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

  2、在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性,則注冊會計師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。

  A、對其重要性進行評估

  B、修改審計程序

  C、追加審計程序

  D、出具無法表示意見的審計報告

  3、評估舞弊風險的審計程序,有詢問、評價舞弊風險因素、實施分析程序、考慮其他信息和組織項目組討論,在被審計單位中如果設(shè)置有內(nèi)部審計部門,審計人員可以實施詢問內(nèi)部審計人員這一審計程序,以下關(guān)于詢問的內(nèi)容說法正確的有( )。

  A、內(nèi)部審計人員對被審計單位舞弊風險的認識

  B、內(nèi)部審計人員在本期是否實施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序

  C、內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控

  D、內(nèi)部審計人員對舞弊風險的看法

  4、下列與編制虛假財務(wù)報告導致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素中,屬于舞弊的“機會”因素的有( )。

  A、管理層態(tài)度

  B、組織結(jié)構(gòu)復雜或不穩(wěn)定

  C、對管理層的監(jiān)督失敗

  D、內(nèi)部控制存在缺陷

  5、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應(yīng)當實施的審計程序包括( )。

  A、測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

  B、復核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

  C、對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性

  D、詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

  6、注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時,發(fā)現(xiàn)被審計單位臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴重的錯報,則應(yīng)當考慮的有( )。

  A、錯報是否表明被審計單位存在舞弊

  B、將錯誤作為孤立的事項

  C、獲取的管理層聲明是可靠的

  D、錯報是否涉及被審計單位較高級別人員

  7、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,注冊會計師應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此,可以采取的應(yīng)對措施包括( )。

  A、對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質(zhì)性程序

  B、調(diào)整審計程序的時間,使之有別于預(yù)期的時間安排

  C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

  8、注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時應(yīng)當向被審計單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況,及其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計師認為向被審計單位律師咨詢是不適當?shù)?,或者不滿意其提供的咨詢意見時,注冊會計師應(yīng)當考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢,以確定以下哪些結(jié)果( )。

  A、被審計單位是否存在違反法規(guī)行為

  B、應(yīng)當在審計報告中增加強調(diào)事項段

  C、應(yīng)采取的進一步行動

  D、可能導致的法律后果

  9、下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中,正確的有( )。

  A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

  B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為

  C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

  D、注冊會計師應(yīng)當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響,在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

  三、簡答題

  1、注冊會計師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯報風險,并對其實施相應(yīng)的審計程序。

  ·注冊會計師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序有哪些?

  2、請回答下列問題:

  ·就法律法規(guī)而言,簡述由于哪些原因使得審計的固有限制對注冊會計發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大?

  ·查看答案>>

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