2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)。內(nèi)部控制活動(dòng)的目標(biāo)包括合規(guī)、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　2、C

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時(shí)鼓勵(lì)小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

　　4、C

　　【答案解析】本題考核控制活動(dòng)。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門(mén)經(jīng)理和工會(huì)主席，工會(huì)主席并不會(huì)負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)不屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　5、D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。（3）銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　6、D

　　【答案解析】本題考核審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察職能。審計(jì)報(bào)告是由內(nèi)部審計(jì)師編制的，所以選項(xiàng)D不正確。

　　7、A

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)定義為“一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系：“當(dāng)你在把握機(jī)會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，你也正在實(shí)施控制。”即內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　8、B

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。制衡性原則是指，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

　　9、B

　　【答案解析】本題考核及時(shí)披露信息和提高透明度。及時(shí)且公正地披露信息最主要方法之一是年度報(bào)告。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核審計(jì)委員會(huì)的成員組成。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì)，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　11、C

　　【答案解析】《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見(jiàn)并提供合理保證。

　　12、A

　　【答案解析】這屬于內(nèi)部控制五要素之一：內(nèi)部環(huán)境里的社會(huì)責(zé)任。主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，合同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

　　13、A

　　【答案解析】多用于企業(yè)層面評(píng)價(jià)的方法是調(diào)查問(wèn)卷。實(shí)地查驗(yàn)和審閱與檢查適用于業(yè)務(wù)層面。個(gè)別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的階段。

　　14、B

　　【答案解析】審計(jì)委員會(huì)應(yīng)全部由獨(dú)立董事組成，選項(xiàng)B正確。

　　15、C

　　【答案解析】?jī)?nèi)部控制的原則

　　全面性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

　　成本效益原則又稱為成本與效率效果原則，就是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AD

　　【答案解析】股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)、依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、并按股東（大）會(huì)的有關(guān)議決，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門(mén)委員會(huì)，明確各專門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　2、ABD

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容。企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

　　3、AD

　　【答案解析】董事長(zhǎng)與總經(jīng)理屬于不相容職務(wù)，所以選項(xiàng)A是答案；采購(gòu)合同的訂立與審批屬于不相容職務(wù)，所以選項(xiàng)D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個(gè)人的職責(zé)，每日的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責(zé)，所以選項(xiàng)B、C不是不相容職務(wù)。

　　4、CD

　　【答案解析】?jī)?nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

　　5、AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制措施。選項(xiàng)D的做法是正確的。

　　6、BD

　　【答案解析】董事會(huì)應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在內(nèi)部控制架構(gòu)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可被描述為一個(gè)兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來(lái)的影響程度；第二步是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。隨之而來(lái)的是企業(yè)可利用風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果為依據(jù)，考慮如何對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7、ABC

　　【答案解析】銷售業(yè)務(wù)相關(guān)涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)；（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力；（3）銷售過(guò)程存在舞弊行為。

　　8、ABC

　　【答案解析】信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；二是非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；三是審計(jì)信息。

　　9、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購(gòu)業(yè)務(wù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購(gòu)業(yè)務(wù)》中的采購(gòu)是指購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

　　10、BCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的全面預(yù)算。實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

　　11、AB

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

　　12、ABCD

　　【答案解析】本題考核審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色。審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在有效運(yùn)作。它將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　13、ACD

　　【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的應(yīng)用。出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬，因此選項(xiàng)B符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

　　14、ACD

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》有三個(gè)維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)，第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

　　15、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

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