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開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、C
【答案解析】農(nóng)村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;天安門廣場(chǎng)用地和礦石場(chǎng)的排土場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、B
【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
3、B
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅人。
4、D
【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
5、C
【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
6、C
【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬(wàn)元)。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地,不繳耕地占用稅。
7、A
【答案解析】選項(xiàng)A,將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
8、B
【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚,施工期間才免征房產(chǎn)稅。
9、A
【答案解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn),其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn),其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬(wàn)元)
10、B
【答案解析】凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅,所以選項(xiàng)A、D說(shuō)法有誤;對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。
11、C
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,產(chǎn)權(quán)屬于集體的,由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B,產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D,產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的,由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。
12、C
【答案解析】個(gè)人交換房產(chǎn),交換價(jià)格不等時(shí),由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。
應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。
13、A
【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方,這與其他稅種不同。此題中,銷售不動(dòng)產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍,但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人,所以選項(xiàng)A不繳納契稅,選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅,選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人,所以應(yīng)該繳納契稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、BD
【答案解析】選項(xiàng)A,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;選項(xiàng)C,納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
2、AD
【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地,不屬于免征土地使用稅的范圍;中國(guó)人民銀行自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、ABC
【答案解析】選項(xiàng)A是一般規(guī)定,選項(xiàng)B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
4、ABC
【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
5、ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
6、BC
【答案解析】企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,新征用的耕地在滿一年時(shí)開(kāi)始征收土地使用稅,所以本年不征。
該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)×3=51000(元)
該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅=15000×25=375000(元)
7、ABCD
【答案解析】耕地占用稅的納稅義務(wù)人,是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
所稱單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
8、AB
【答案解析】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房,主要是指居民住房,不分面積多少,一律免征房產(chǎn)稅,別墅沒(méi)有講是用于營(yíng)業(yè)用,所以,按居民住房的規(guī)定,免征房產(chǎn)稅;對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。
9、AD
【答案解析】承租方為乙企業(yè),融資租賃以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅,乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬(wàn)元),出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。
10、ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn),按照房屋收取的租金計(jì)征房產(chǎn)稅。
11、ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅。自2012年1月1日起,人保投資控股有限公司應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
12、BC
【答案解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=80×3%=2.4(萬(wàn)元);出租房屋不納契稅。
13、AC
【答案解析】交換房屋的價(jià)值相等的不征收契稅。
14、BCD
【答案解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓,屬于契稅的征稅對(duì)象。
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