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2014年注會考試《稅法》預(yù)習(xí)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
?。ㄒ唬┲苯訉ν怃N售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
| 三種計稅方法 | 計稅依據(jù) | 適用范圍 | 計稅公式 |
| 1.從價定率計稅 | 銷售額 | 除列舉項目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 | 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
| 2.從量定額計稅 | 銷售數(shù)量 | 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 | 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
| 3.復(fù)合計稅 | 銷售額、銷售數(shù)量 | 列舉2種：白酒、卷煙 | 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅
2.用于其它方面：于移送使用時納稅
?、俦酒髽I(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
?、谠诮üこ?、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
?、垧佡?、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
3.組成計稅價格及稅額計算：
按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。
組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計稅價格×比例稅率
組價公式中的成本利潤率有幾種適用情況：
?。?）對從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：
?。?）對從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。
（3）對復(fù)合計稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
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