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2014年注冊會計師考試《審計》知識點:銷售交易的內(nèi)部控制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/02/14 11:26:48 字體:

  為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

知識點:銷售交易的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制目標(biāo)  關(guān)鍵內(nèi)部控制  常用的控制測試  常用的交易實質(zhì)性程序 
登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶(發(fā)生)  銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的。
在發(fā)貨前,客戶的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。
每月向客戶寄送對賬單,對客戶提出的意見作專門追查 
檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單)。
檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。
觀察是否寄發(fā)對賬單,并檢查客戶回函檔案 
復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目。
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。
將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對 
所有銷售交易均已登記入賬 (完整性)  發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號,并已登記入賬 
檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 
將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對 
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