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許多審計(jì)師在展開審計(jì)工作時(shí),喜歡把精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)當(dāng)中。其實(shí),有時(shí)候跳出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),觀察一下企業(yè)的行為,不經(jīng)意間就會(huì)發(fā)現(xiàn)一些端倪。
某審計(jì)團(tuán)隊(duì)受一家上市公司邀請(qǐng),對(duì)其年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司在某城市有一家子公司,審計(jì)人員抵達(dá)某城市后,該子公司派了專車來接審計(jì)師,一輛嶄新的某品牌商務(wù)車。由于住的酒店離企業(yè)辦公地點(diǎn)較遠(yuǎn),因此企業(yè)每天會(huì)派車接送審計(jì)師,賓館門口車很多,為了不認(rèn)錯(cuò)車審計(jì)師們便記住了來接他們的車的車牌號(hào)。在幾天的工作中,審計(jì)師們發(fā)現(xiàn)一共有四輛不同的車出現(xiàn)過。然而在進(jìn)行固定資產(chǎn)的審計(jì)時(shí),審計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面只有兩輛車,那輛商務(wù)車也未列示在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。同時(shí),審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用中汽油費(fèi)的金額比去年增加了近數(shù)倍,但賬面汽車的數(shù)量一直是兩輛。
審計(jì)師就此問題詢問了企業(yè)財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員的答復(fù)是,因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)需要,所以本年租賃了兩輛車使用,包括那輛別克商務(wù)車。由于是租賃所以不算企業(yè)資產(chǎn),不能入賬,同時(shí)也導(dǎo)致了汽油費(fèi)等費(fèi)用的增加。但是企業(yè)并不能提供汽車的租賃合同,也無法提供“租入”車輛的登記證等證件。
在正常的汽車租賃業(yè)務(wù)中,出租方應(yīng)向承租方出示機(jī)動(dòng)車登記證,也應(yīng)與承租公司簽訂出租合同。該子公司無法提供這兩種證據(jù),審計(jì)師初步認(rèn)定該業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)過與在上市公司總部的同事溝通,發(fā)現(xiàn)該上市公司對(duì)各子公司擁有的公車數(shù)量及規(guī)格是有要求的,而該子公司的實(shí)際的車子數(shù)量已經(jīng)超過此規(guī)定。該子公司有不打申請(qǐng)私下買車的嫌疑,而一旦確定是私下購車,那么購車的資金來源也是一個(gè)應(yīng)關(guān)注的地方,很有可能會(huì)涉及小金庫。
之后企業(yè)內(nèi)控部門也介入調(diào)查,查明了事實(shí),多出的兩輛車確系該子公司所有。該子公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人也受到了相應(yīng)的處分。
這個(gè)案例可以啟發(fā)我們,在審計(jì)過程中,除了企業(yè)的賬面記載外,從企業(yè)的日?;顒?dòng)中我們也可以找到一些蛛絲馬跡,從而順藤摸瓜,找出來被隱藏的事實(shí)。
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