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注冊會計師執(zhí)業(yè)系列之審計案例分享(三):檢查文件發(fā)現(xiàn)問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/07/27 14:06:19 字體:

許多初入審計行業(yè)的小注冊會計師們都會被派去檢查各種憑證、文件,甚至幾年前的憑證、文件。那些陳年舊紙一翻閱便會紙沫紛飛,飄入鼻子中癢癢的讓人忍不住打噴嚏,飄入眼睛中酸酸的讓人忍不住淚流滿面,相互間看著對方一個個的涕淚橫流的樣子不由得在心中大呼,NO,這不是我想要的!

檢查文件是讓小注冊會計師們快速熟悉業(yè)務,培養(yǎng)職業(yè)敏感性的最佳方式,當然,這也是一代代想偷懶的大注冊會計師們對小注冊會計師們的說法。但是,這些檢查文件的工作卻是審計工作中重要的一環(huán),甚至可以說是審計工作的基礎。這些文件是證明企業(yè)賬面所載業(yè)務真實存在的證據(jù),因此驗明它們的真假至關重要。我們來看一個案例。

某審計團隊被派去檢查一個大型國有企業(yè)位于某市的子公司。某注冊會計師負責審計營業(yè)外收入。他注意到該企業(yè)在營業(yè)外收入中確認了數(shù)千萬的政府補助收入,他為了驗證這些政府補助的真實性,便索要了所有政府補助的收款單據(jù)和政府文件。相關文件提供得很順利,且均未發(fā)現(xiàn)異常。不過在檢查政府文件中,有一項政府補助的用途引起了他的注意,該文件指出,本次補貼的五百萬元用于企業(yè)的日常經(jīng)營所需。

一般的政府補助或者是用于某個項目,或者是對企業(yè)的獎勵,但是這種什么理由也沒有就直接給企業(yè)作為日常經(jīng)營所需的政府補助太少見了。該注冊會計師抱著學習和"長長見識"的想法興沖沖地跑去企業(yè)財務室進行詢問,想弄明白這個自己不曾見到過的業(yè)務的具體情況。

該注冊會計師拿著文件找到了記錄該業(yè)務的會計,不料對方支支吾吾說不出個所以然來,只是強調(diào)自己只負責做賬而已,不負責其他的。想到該會計以往對自己負責的業(yè)務總是很熟悉,該注冊會計師隱約地察覺到這份文件似乎有問題。于是他又去找了該企業(yè)的會計主管,不料該主管先是顧左右而言它,后胡亂解釋原因,一會兒一個說法,該注冊會計師對會計主管變來變?nèi)サ恼f法產(chǎn)生極大的懷疑。

注冊會計師要保持職業(yè)懷疑態(tài)度

一筆五百萬的補助款,主管和相關負責人都不清楚是什么,而文件本身說的又很模糊,該注冊會計師怎么想都覺得有問題,在他堅持不懈一再追問下,該企業(yè)主管財務的經(jīng)理不得不承認,這是為了完成總部規(guī)定的利潤指標不得已和當?shù)氐恼黄饌卧斓?,資金來源則是企業(yè)自己提供的。

之后,該子公司的一眾人員均受到了處分,這筆會計記錄也被糾正了。

從這個案例我們可以知道,文件的檢查是十分重要的工作,在審計工作中,無論你是新入行的小注冊會計師,還是有經(jīng)驗豐富的老注冊會計師,檢查文件的時候一定要仔細認真,對于自己不熟悉的事情一定要詢問,對所檢查的文件決不能停留在簡單的瀏覽上,對重要文件的內(nèi)容要仔細查看。

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