注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（2）

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。　    

　　一、特殊收入的確認

　　1.以分期收款方式銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過l2個月：按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入：按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.視同銷售：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途。

　　二、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

　　1.企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題:

　　（1）企業(yè)轉讓限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。

　?。?）企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　2.企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題：

　　企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

　　三、不征稅收入和免稅收入

　　（一）不征稅收入

　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　3.其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

　　財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　4.專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

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　　1.國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

　　（3）企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失），應按規(guī)定納稅。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。