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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（3）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
（一）稅前扣除項目的原則
原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
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1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本
2.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）
?。?）銷售費用：特別關(guān)注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。
?。?）管理費用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用等。
?。?）財務(wù)費用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費用等。
3.稅金：指銷售稅金及附加
?。?）六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加；
?。?）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。
（3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。
4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失
?。?）范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
?。?）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。
?。?）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
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