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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十四章練習(xí)題：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
綜合題：
2010年3月2日，甲公司以一批A產(chǎn)品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備）。甲公司換出的A產(chǎn)品成本為50萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于其計(jì)稅價(jià)格）為80萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。乙公司換出的固定資產(chǎn)，已使用1年，原價(jià)為260萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付銀行存款7.9萬(wàn)元。甲公司為換入該設(shè)備支付運(yùn)雜費(fèi)7萬(wàn)元，換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)雜費(fèi)等5萬(wàn)元，為換入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費(fèi)等2萬(wàn)元。
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲公司將換入設(shè)備用于辦公，乙公司將換入的產(chǎn)品作為原材料入賬。
<1>、假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
<2>、假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案金額以萬(wàn)元為單位）
<1>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。
甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝80＋160－收到的補(bǔ)價(jià)30＋7＝217（萬(wàn)元）
乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（210＋支付的補(bǔ)價(jià)30）×[80/（80＋160）]＋5＝85（萬(wàn)元）
乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（210＋支付的補(bǔ)價(jià)30）×[160/（80＋160）]＋2＝162（萬(wàn)元）
甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)217
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.7
累計(jì)攤銷45
銀行存款（7.9－7）0.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6
無(wú)形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8
營(yíng)業(yè)外收入47
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸：庫(kù)存商品50
乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理180
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)260
借：原材料85
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6
無(wú)形資產(chǎn)162
貸：固定資產(chǎn)清理180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（210×17%）35.7
營(yíng)業(yè)外收入30
銀行存款（7.9＋5＋2）14.9
<2>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。
甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝50＋（150－45）－收到的補(bǔ)價(jià)7.9＋80×17%+8－210×17%+7＝140（萬(wàn)元）
乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（260－80＋支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%－80×17%）×[50/（50＋105）]＋5＝72.74（萬(wàn)元）
乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（260－80＋支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%－80×17%）×[105/（50＋105）]＋2＝144.26（萬(wàn)元）
甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)140
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35.7
累計(jì)攤銷45
銀行存款（7.9－7）0.9
貸：庫(kù)存商品50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6
無(wú)形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8
乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理180
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)260
借：原材料72.74
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6
無(wú)形資產(chǎn)144.26
貸：固定資產(chǎn)清理180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（210×17%）35.7
銀行存款（7.9＋5＋2）14.9
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